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Flat tax regime: EU approves increase of threshold to 85,000 euros.

The 2023 Budget Law provides for an increase in the threshold for access to and permanence in the flat-rate scheme from 65,000 to 85,000 euros.

On March 21, the Council of the European Union granted Italy authorization to raise the revenue and compensation threshold to 85,000 euros for VAT exemption in the flat-rate scheme, through decision No. 664 published in Official Journal of the European Union No. 83 on March 22.


CELEX_32023D0664_IT_TXT
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Previously, with the implementation decision (EU) 2020/647 of the Council, Italy had obtained authorization to exempt taxpayers with an annual turnover not exceeding 65,000 euros until December 31, 2024, in derogation of Article 285 of Directive 2006/112/EC.

Italy requested permission to increase the threshold to 85,000 euros from January 1, 2023, to December 31, 2024, by sending a letter to the Commission on November 29, 2022.

The Council emphasized that the special measure is in line with Council Directive (EU) 2020/285, intending to reduce administrative burdens for small businesses and prevent distortions of competition in the internal market.

The measure will be optional for taxpayers. Considering the benefits of the measure in terms of simplifying VAT obligations, reducing administrative burdens and compliance costs for small businesses and tax authorities, and given the negligible impact on total VAT revenue, the Council deemed it appropriate to authorize Italy to apply the special measure.

The Budget Law 2023, published in the Official Gazette n. 303 of December 29 and in force from January 1, provides for changes to the flat-rate scheme.

In particular, paragraph 54 increases the revenue and compensation threshold for the application of the 15% flat tax to 85,000 euros (5% for new activities, under certain conditions and for a duration of 5 years).

The provision also states that the benefit immediately ceases to apply to those who reach compensation or revenues exceeding 100,000 euros, without waiting for the next fiscal year.

In summary, access to the flat-rate scheme entails the following tax advantages: Simplified determination of taxable income by applying a profitability coefficient established by law to revenues or compensation; Application of a single 15% tax (5% for new activities, under certain conditions) on taxable income, replacing ordinary taxes (income taxes, regional and municipal surtaxes, IRAP).

The rules of the flat-rate scheme are reserved for individuals holding business income or self-employment income who in the previous year earned revenues or received compensation, on an annual basis, not exceeding 85,000 euros (previously 65,000 euros) and who incurred expenses not exceeding a total of 20,000 euros gross for occasional work, dependent work, and compensation to collaborators.

In addition, the individuals concerned must not have received employment income or similar income as per articles 49 and 50 of the TUIR, exceeding the amount of 30,000 euros (paragraph 2, letter d)). Letter b) of paragraph 54 amends paragraph 71 by providing that taxpayers with compensation or revenues exceeding 100,000 euros will immediately lose access to the flat-rate scheme, without waiting for the next fiscal year. Consequently, VAT will be due from the transactions that lead to exceeding the aforementioned limit.

Those who exceed the new threshold of 85,000 euros, but remain below 100,000 euros, will exit the flat-rate scheme from the following year, as already provided for by current legislation.

In conclusion, the EU-approved increase of the access and permanence threshold in the flat-rate scheme to 85,000 euros offers small businesses and professionals the opportunity to benefit from a more favorable and simplified tax regime.

However, it is important to pay attention to the limits and conditions provided by the regulations to avoid losing access to this scheme and facing undesired tax consequences.

​Domande

Risposte

​Qual è la nuova soglia di accesso e permanenza nel regime forfettario?

​La Legge di Bilancio 2023 ha innalzato la soglia di accesso e permanenza nel regime forfettario da 65.000 a 85.000 euro

​Quali sono i vantaggi fiscali del regime forfettario?

Il regime forfettario prevede una determinazione semplificata del reddito imponibile e l'applicazione di un'unica imposta del 15% (5% per le nuove attività, a determinate condizioni) sul reddito imponibile, sostitutiva di quelle ordinarie.

​A chi è riservato il regime forfettario?

Il regime forfettario è riservato alle persone fisiche titolari di redditi d'impresa o di lavoro autonomo che, nell'anno precedente, hanno conseguito ricavi o percepito compensi non superiori a 85.000 euro e che hanno sostenuto spese per un importo complessivo non superiore a 20.000 euro lordi per lavoro accessorio, lavoro dipendente e compensi a collaboratori.

​Cosa succede se si supera la soglia di 100.000 euro di ricavi o compensi?

​I contribuenti con ricavi o compensi superiori a 100.000 euro perderanno immediatamente l'accesso al regime forfettario, e l'IVA sarà dovuta a partire dalle operazioni che comportano il superamento del suddetto limite.

Cosa succede se si supera la soglia di 85.000 euro ma si rimane al di sotto dei 100.000 euro?

​Coloro che superano la nuova soglia di 85.000 euro, ma rimangono al di sotto dei 100.000 euro, usciranno dal regime forfettario a partire dall'anno successivo, come già previsto dalla legislazione vigente.

​Qual è la fonte normativa che ha innalzato la soglia del regime forfettario a 85.000 euro?

​L'aumento della soglia è stato stabilito dalla Legge di Bilancio 2023 pubblicata in Gazzetta Ufficiale n. 303 del 29 dicembre e in vigore dal 1° gennaio.

​Fino a quando è valida l'autorizzazione dell'UE per l'aumento della soglia del regime forfettario?

​L'autorizzazione dell'UE è valida fino al 31 dicembre 2024, come stabilito dalla decisione di esecuzione (UE) 2020/647 del Consiglio.

​Quali sono le condizioni per accedere al regime forfettario agevolato al 5% per le nuove attività?

​Le nuove attività possono beneficiare di un'aliquota ridotta al 5% per la durata di 5 anni, a determinate condizioni previste dalla normativa vigente.

​Quali sono i requisiti per rimanere nel regime forfettario in termini di redditi di lavoro dipendente o assimilati?

​Per accedere e rimanere nel regime forfettario, i soggetti interessati non devono aver percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati, di cui agli articoli 49 e 50 del TUIR, eccedenti l'importo di 30.000 euro

​Qual è lo scopo dell'aumento della soglia del regime forfettario a 85.000 euro?

​L'aumento della soglia mira a ridurre l'onere di conformità per le piccole imprese e i professionisti, semplificando gli obblighi in materia di IVA e consentendo all'Italia di destinare maggiori risorse alla lotta contro le frodi in materia di IVA, concentrando le attività di controllo sui soggetti passivi di maggiore entità.


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